三部門(mén)：現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在四季度內(nèi)扣除比例提至100%

每經(jīng)記者 李可愚    每經(jīng)編輯 陳星    

9月26日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部發(fā)布了《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，公告指出，現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

公告還明確，高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。

新能源汽車(chē)科技創(chuàng)新基地在天津啟用 圖片來(lái)源：新華社記者 孫凡越 攝

有利于產(chǎn)生更大減稅效應(yīng)

公告提出，現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，2017年，我國(guó)推出允許科技型中小企業(yè)享受75%研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策；2021年起，制造業(yè)企業(yè)可享受100%研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除。而今年的政府工作報(bào)告進(jìn)一步明確，加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)施力度，將科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例從75%提高到100%。

今年3月對(duì)外發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》指出，為進(jìn)一步支持科技創(chuàng)新，鼓勵(lì)科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，將提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例。

科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除。

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅在接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者書(shū)面采訪時(shí)指出，相比于此前政策，此舉有利于各類(lèi)型的企業(yè)通過(guò)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除產(chǎn)生更大的減稅效應(yīng)，促進(jìn)更多企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，在創(chuàng)新發(fā)展的道路上走得更穩(wěn)、底氣更足，營(yíng)造全社會(huì)科技創(chuàng)新的氛圍，培育創(chuàng)新生態(tài)環(huán)境。

公告還指出，企業(yè)在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2022年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。

企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的相關(guān)政策口徑和管理，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

著重減輕高新技術(shù)企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)

公告明確，高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。

凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項(xiàng)政策。企業(yè)選擇適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

公告強(qiáng)調(diào)，上述所稱(chēng)設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱(chēng)高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）執(zhí)行。企業(yè)享受該項(xiàng)政策的稅收征管事項(xiàng)按現(xiàn)行征管規(guī)定執(zhí)行。

李旭紅對(duì)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者分析，此次出臺(tái)的政策著重減輕高新技術(shù)企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)，緩解高新技術(shù)企業(yè)的資金壓力，為高新技術(shù)企業(yè)提供現(xiàn)金流支持，使企業(yè)投入更充足的資金購(gòu)置研發(fā)設(shè)備，通過(guò)設(shè)備的更新全面提升企業(yè)的全要素生產(chǎn)率，提高企業(yè)的增加值，解決其擴(kuò)大再生產(chǎn)的問(wèn)題。

李旭紅進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)，此次出臺(tái)的政策從企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的流程著手，分別在高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備和企業(yè)研發(fā)費(fèi)用支出兩個(gè)方面，制定覆蓋科技創(chuàng)新各環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠政策，增強(qiáng)企業(yè)研發(fā)投入的信心和底氣。

封面圖片來(lái)源：新華社記者 孫凡越 攝